exercice G T

Exercice 3

Les prévisions des ventes et des achats HT d’une entreprise se présentent comme suit :

Les fournisseurs de marchandises sont payés avec un crédit de 30 jours fin de mois. Les autres fournisseurs sont réglés le moi-même.

les délais de règlement des clients sont

-         40% avec un crédit de 1 mois

-         60% avec un crédit de 2 mois

Le prix de vente HT se décompose comme suit :

-         50% : prix d’achat des marchandises vendues

-         25% : frais de distribution (dont 10% de frais de transport supportant la TVA)

-         10% des frais généraux (dont 60% supportant la TVA)

-         10% des amortissements

-         10% marge bénéficiaire

Le taux de la TVA est de 20% sur les achats et sur les ventes.

Sachant que la trésorerie au début du mois est de 50, établissez le budget de trésorerie du mois de  mai.

Corrigé

Les encaissements

- Encaissements TTC du mois de mai : 40% des ventes du mois d’avril et 60% des ventes du mois de mars

(360 + 240) x 1,20 = 720

(TVA collectée sur ventes =120 ne concerne pas le budget du mois de mai)

Les décaissements 

Les décaissements au mois de mai concernent les achats de marchandises du mois d’avril + les frais de distribution des ventes du mois de mai + les frais généraux du mois de mai + (la TVA collectée du mois d’avril – TVA déductible sur achats et autres frais du mois de mars) :

1/ Décaissements TTC concernant les achats du mois d’avril

= 200 x 1,20 = 240

(TVA déductible sur achats = 40 ne concerne pas le budget du mois de mai)

2/Frais de distribution :

300 (les ventes du mois de mai) x 25% x 90% (on retranche les 10% des frais de transport qui sont passibles de TVA)

= 67.5 (le montant du décaissement pour la distribution des vente du mois de mai)

3/ Frais de transport :

300 x (25% x 10%) x 1,20 (TVA) = 5

4/ Frais généraux :

300 x 10% x 40% (40%= la part des frais qui ne supporte pas la TVA) + 300 x 10% x 60% (60% = la part des frais généraux qui supporte la TVA) x 1,20 (TVA) = 33,6

5/ TVA à payer

TVA collectée sur les ventes du mois d’avril – TVA déductible sur les achats du mois de mars - TVA déductible sur le transport et les frais généraux du mois de mars

600x20% – 200 x 20% - 600x (25% x 10%) (le montant de la TVA payée sur le transport des ventes du mois de mars) -  600 x (10% x 60%) (le montant de la TVA payée sur les frais généraux pour les ventes du mois de mars)

= 120 – 40 – 15 – 36 = 25

Trésorerie à fin mai = trésorerie initiale (voir énoncé) + encaissements du mois – décaissements du mois

= 50 + 720 – 240 – 67,5 – 5 – 33,6 – 25 = 398,9

Pour établir le budget de trésorerie des six premiers mois de l’année n+1 , le responsable financier d’une entreprise dispose des documents et renseignements suivants :

Bilan au 31/12/n